虚拟货币税收合规问题成美国国税局今年关注重点 | 国际税讯

威科先行财税信息库 2020-11-20 12:09

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  虚拟货币税收合规问题成美国国税局今年关注重点

  美国国税局专业合规团队2020年度对虚拟货币税收问题的关注度显著提高。

  近日,美国国税局发布了刑事调查(CI)科的年度报告,强调了该部门2020会计年度(下同)取得的成就和采取的刑事执法行动,其中大部分发生在COVID-19期间。2020年,与税务欺诈和其他金融犯罪有关的案件金额超过100亿美元。

  报告显示,CI持续增加对数据分析的利用,加强与国际伙伴的关系,以协助调查最有影响力的案件。其中,全球税收执法联席会机制(J5)仍然是一个重要的合作伙伴,这是一个由五个国家的税务组织组成的跨国委员会。仅在2020年,有关加密货币、税务犯罪和相关执法的信息共享数量就超过了前十年的总和。

  国税局局长Chuck Rettig表示,“刑事调查部的特工和专业工作人员以令人难以置信的高水平年复一年的工作。即使面对全球流行性疾病,CI工作人员也发起了近1600项调查,并破获了23亿美元的税务欺诈案件,在这充满挑战的一年中是不小的壮举。他们的工作对保护纳税人和税收系统的完整性来说至关重要。”

  报告称,2020年CI的工作重点包括COVID-19相关的欺诈、虚拟货币和加密货币方面的网络犯罪、传统的税收调查、国际税收执法、就业税、退税欺诈以及税务相关的身份盗窃。

  为应对COVID-19相关的犯罪,CI特工迅速调整调查技术,对与《冠状病毒援助、救济和经济安全法案》规定的纾困金、薪酬保护计划贷款、可退还工资税抵免相关的欺诈性索赔进行立案。

  CI主任Jim Lee表示,“今年,比近来的任何一年都更能体现出CI工作人员非凡的灵活性和适应性。显而易见,不法分子试图恶意利用处于危机中的国家制定的经济保障措施。不过,这些个人和团体却遇到了一群决心挫败他们努力的特工。”

  2020年报告总结了这一年中各种各样的CI活动,并列举了各个外地办事处关于金融犯罪的案例。联邦会计年度从10月1日开始,次年9月30日结束。

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  详细信息可登录以下地址查看:

  https://www.irs.gov/newsroom/irs-criminal-investigation-releases-fiscal-year-2020-annual-report-identifies-2-point-3-billion-in-tax-fraud

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  英国调整政策,避免中小企业滥用研发支出税收抵免

  英国政府此前已确认将改变税收政策规定,防止中小企业滥用研发支出税收抵免。这一改变将从2021年4月1日起实施。

  英国2018年财政预算案宣布,一家符合条件的亏损企业可以享受的应纳税抵免额将以该企业当年缴纳的代扣代缴个人所得税(Pay as you Earn-PAYE)和社会保险缴款(National Insurance Contributions-NICs)总额的3倍(即300%)为上限。

  2019年春季,英国政府曾就该抵免上限的适用性公开向纳税人征求意见。征求意见后,2020年预算案宣布将推迟至2021年4月1日引入该上限,以便使政府有时间就修改上限相关设计进行二次征求意见。

  目前政府已确认,为减轻对企业的影响,PAYE上限的设计将包括以下内容:

  — 企业申请的低于20,000英镑(26,500美元)的小额税收抵免将不受该上限的影响;

  — 企业在计算上限时,可将归属于研发项目关联方缴纳的PAYE和NIC包括在内,共同受300%的限制;

  — 以及如果企业满足两项条件,其抵免额将不设上限。即要求:企业的研发活动与知识产权(IP)创造或管理相关。同时,企业分包给关联方的工作或由关联方提供的外部雇员(EPWs)发生的相关支出低于研发总支出的15%。

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  详细信息可登录以下地址查看:

  https://www.gov.uk/government/publications/preventing-abuse-of-research-and-development-tax-relief-for-small-and-medium-sized-enterprises/preventing-abuse-of-research-and-development-tax-relief-for-small-and-medium-sized-enterprises

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  卢森堡同意修订与俄罗斯的双边税收协定

  11月6日,卢森堡和俄罗斯签署了双边税收协定议定书。该议定书将使俄罗斯在源头上对股息和利息收入征收15%的预扣税。

  俄罗斯与卢森堡税收协定议定书的其他条款和此前俄与塞浦路斯和马耳他达成的议定书一致,其中包括对企业债券、政府债券和欧洲债券的利息支付免征预扣税。俄罗斯政府表示,一些特殊情况下可适用5%的低税率。

  俄罗斯正在审查其双边税收协定体系,确保那些不允许在源头对股息和利息收入征税的协定,其股息和利息收入适用税率至少为15%。据悉,与荷兰的谈判正在进行中,俄罗斯政府表示打算与瑞士和香港展开类似谈判。

  卢森堡和俄罗斯预计将在年底前批准该议定书,自2021年1月1日起生效适用。

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  印度为房地产行业提供COVID-19税收减免政策

  为应对COVID-19的影响,印度政府日前宣布对房地产交易实施税收优惠政策。

  为防止逃税等行为,印度所得税法规定,如果购买的房产其价格明显低于地方当局评估的价格,买卖双方需根据评估价缴纳相应税费,而非实际支付的价款。

  印度政府11月12日宣布,在一级市场上销售价格不超过2000万印度卢比(27万美元)的住宅,其适用的价差将由当前印度所得税法第43CA条规定的10%提高到20%。鉴于住宅价格的下降,上述优惠政策将持续到2021年6月30日。

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  波兰修订增值税发票开具规则

  波兰财政部日前宣布将修订增值税发票规则,旨在应对企业和税务行业提出的担忧。

  增值税法第106条中关于开票规则的规定已在今年年初进行了修改,波兰自2020年10月1日起引入了新的增值税申报框架,即JPK- VAT。

  今年年初开始,收据不再被视同税收票据用于抵扣增值税,除非收据包含买方的税务识别号码,即波兰NIP。这些带有NIP的收据被称为 "简易发票",通过企业的电子财务设备进行开具,且价款不超过450波兰兹罗提或100欧元。

  这些简易发票上关于交易的数据可能会少很多,与一般发票一样,买方可以利用这些发票来抵扣增值税。

  修改后的增值税法将对企业开具简易发票给未进行增值税登记的纳税人(出租车司机除外)这一行为进行处罚。企业还被要求确保这种简易发票按开具时间有连续的税务识别号码。

  一般增值税发票只有买方只有购买前提出开具请求,才可以被开具。

  为应对处罚风险和行政负担的担忧,波兰财政部提议,企业将不再开具只含有买方NIP、价款未超过450波兰兹罗提或100欧元的“简易发票”。为满足"简易发票"的开具条件,收据还必须包括买方的全名和地址。

  此外,波兰财政部10月底表示,至少在今年年底之前,这种简易发票不需要单独列入增值税JPK申报中。2021年1月前,企业可利用电子财务设备记录申报合并销售数据。

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